Коэффициент износа основных средств – это аналитический показатель, используемый при принятии управленческих решений о реконструкции, модернизации или замене основных фондов.
Расчет коэффициента износа основных средств производится на основании данных финансовой отчетности. Обычно этот показатель интересен собственникам и руководителям подразделений предприятия, но иногда им интересуются и сторонние лица: кредиторы, контрагенты, инвесторы. Состояние основных фондов является одним из ключевых критериев оценки рентабельности предприятия.
Сегодня мы поговорим о том, как рассчитать коэффициент износа основных средств и как применять полученные результаты в финансовом анализе активов компании.
Определение
К основным фондам относится дорогостоящее оборудование, недвижимость, транспортные средства, техника и другие активы, первоначальная цена которых составляет более 100000 руб.
Любое основное средство подвергается износу вне зависимости от эксплуатации в производственной и хозяйственной деятельности. Амортизация начисляется в соответствии с принадлежностью объекта к амортизационной группе по классификации, утвержденной постановлением правительства. Принадлежность имущества к амортизационным группам зависит от срока полезного использования объекта, который должен составлять более 12 месяцев. Инвентарь и прочее имущество со сроком эксплуатации менее года к основным средствам не относится и списывается на издержки в том отчетном периоде, в котором фактически было использовано.
Понятие амортизации не сильно связано с фактической эксплуатацией. Амортизация – это частичный перенос стоимости имущества на производственные затраты. Степень активности эксплуатации той или иной единицы оборудования или техники на величину амортизации, а, следовательно, и на коэффициент износа никак не влияет.
Чтобы определить степень износа основных фондов, вычисляется коэффициент, который показывает, на сколько процентов имущество потеряло в стоимости. Сразу отмечу, что к рыночной стоимости объекта это не имеет никакого отношения.
Так, здание, приобретенное за 1 млн руб., с начисленной амортизацией 50% спустя 10 лет после его приобретения может стоить 3 млн руб., если цены на недвижимость растут. То же касается и автомобилей, станков и другой техники.
Уменьшение первоначальной стоимости объекта – это процесс, зависящий от следующих факторов:
- принадлежность имущества к амортизационной группе;
- метод начисления амортизации;
- проведение ремонта, модернизации.
Какой бывает агрессивная среда
Характер разрушения строительных материалов может быть весьма разнообразным — химическим, физическим, электрохимическим, физико-химическим. Существует специальный СНиП 2.03.11-85, в котором приводится классификация агрессивных сред со степенью их воздействия. Они могут быть газовыми, жидкими и твердыми.
К первым относятся соединения серы, углерода, углекислого и сернистого газов и т. д. Агрессивность их характеризуется показателями вида, концентрации, температуры, влажности и растворимости в водной среде.
Жидкая агрессивная среда существует в виде раствора щелочей, кислот и солей. А кроме того — нефти, масел и растворителей. Основные показатели здесь — концентрация агента, температура, сила напора и скорость движения. В жидкой агрессивной среде процесс коррозии протекает особенно интенсивно.
К твердым агрессивным средам относятся пыль, различные грунты и т. д. Показатели их агрессивности состоят в дисперсности, растворимости в воде, гигроскопичности и влажности. Роль активной влаги в твердой среде особенно опасно недооценивать.
Условия климатического и геологического характера, в которых ведется процесс строительства в нашей стране, порой затрудняют поиск оптимальных решений, способных учесть все виды воздействия на физический износ объектов, их долговечность, экономичность и прочие показатели. Именно потому важен учет персоналом эксплуатационных служб возможных специфических воздействий на вверенные им сооружения.
Условность коэффициента износа
Коэффициент износа основных средств характеризует лишь изменение балансовой стоимости объектов. Фактический износ определяется только проверкой технического состояния, которая производится экспертами. Для чего же нужен рассматриваемый нами показатель?
Как уже упоминалось неоднократно, балансовая стоимость активов – один из ключевых показателей финансового состояния предприятия. Если коэффициент износа слишком велик, то есть вероятность, что компания не модернизирует и не обновляет оборудование. Известно, что вычислительная техника быстро морально устаревает. То же относится и к станкам, и к другому оборудованию, используемому в производственном процессе. Если компания не вкладывает деньги в основные средства, значит, собственники либо не заинтересованы в развитии бизнеса, либо предприятие испытывает дефицит средств.
Не все заинтересованные лица могут прийти в компанию с ревизией, чтобы оценить, насколько работоспособно оборудование. Поэтому важно, чтобы данные, отраженные в отчетности, не вызывали вопросов у потенциальных инвесторов и партнеров.
Сторонние лица, как правило, располагают только данными отчетности, где стоимость всех объектов отражена одной цифрой. В целях получения более объективных результатов следует рассчитывать коэффициент по группам активов или отдельно по каждому объекту.
Что такое агрессивная среда
Под понятие агрессивной попадает среда, в результате воздействия которой возможно изменение свойств и структуры материалов. Результатом является постоянное снижение прочности и выход структуры из строя. Именуется оно коррозией. Те вещества и явления, которые вызывают коррозию и разрушение или способствуют их возникновению, именуются действующими факторами (стимуляторами). Напротив, те из них, под влиянием которых процесс коррозии и разрушения может быть замедлен, относятся к пассиваторам или ингибиторам коррозии.
Одни и те же условия не могут считаться однозначно агрессивными либо пассивными. Характер их универсальным не бывает, и каждый из них в определенных условиях может выступать как в роли полезного фактора, так и наоборот.
Например, наличие тёплого влажного воздуха — сильный агрессивный фактор по отношению к стали. В то же время для бетона он служит положительным обстоятельством, повышающим прочность последнего.
Зачем его определяют
Помимо вышеперечисленного, показатель используется в аналитических целях.
Мы знаем, что соотношение стоимости активов и капитала существенно влияет на степень конкурентоспособности и инвестиционной привлекательности. Так, коэффициент рентабельности активов (ROA) зависит от балансовой стоимости основных средств. Коэффициенты фондоотдачи, фондовооруженности и фондоемкости, с которыми вы тоже знакомы, рассчитываются также исходя из стоимости активов.
Если балансовая стоимость имущества уменьшается – это является признаком, сигнализирующим о том, что дела компании идут не очень хорошо. Поэтому собственники заинтересованы в том, чтобы коэффициент износа основных средств не превышал установленных значений. О нормах показателя мы поговорим позже.
Таким образом, коэффициент рассчитывается в целях правильного отражения данных в бухгалтерской отчетности, а также для определения потенциала вложений в основные фонды. На основании расчетов руководство и собственники принимают решения – сколько денег необходимо компании на обновление активов и из каких источников будут выделяться эти средства.
Как правило, показатель рассчитывается для предприятий производственной сферы, но немаловажное значение цена активов имеет и для крупных торговых компаний, грузоперевозчиков, сферы услуг, где используется оборудование.
Например, сеть автосервисов потеряет конкурентоспособность, если будет использовать старые подъемники. Вообще устаревшее и давно не ремонтируемое оборудование представляет собой угрозу и для доходов компании, и для безопасности сотрудников и потребителей продукции. То же касается зданий и транспортных средств.
Поэтому для любой сферы деятельности расчет коэффициента износа является актуальным.
Газоабразивный
Данный подвид абразивного изнашивания отличается от него тем, что твердые абразивные частицы перемещаются в газовом потоке. Материал поверхности крошится, срезается, деформируется. Встречается в таком оборудовании, как:
- пневмопроводы;
- лопасти вентиляторов и насосов для перекачки загрязненных газов;
- узлы доменных установок;
- компоненты твердотопливных турбореактивных двигателей.
Зачастую газоабразивное воздействие сочетается с присутствием высоких температур и плазменных потоков.
Начало формы
Конец формы
Формула для расчета коэффициента износа основных средств
Классическая формула имеет следующий вид:
\[ Кизн.=\sum аморт./ПС*100\%,где: \]
\( \sum аморт. \). – начисленная амортизация;
\( ПС \) – первоначальная стоимость.
Расчет коэффициента на основе амортизации
Итак, предположим, станок был приобретен за 100 тыс. руб. На данный момент сумма начисленной амортизации – 45 тыс. руб. Рассчитаем коэффициент износа основного средства по формуле, приведенной выше:
Интерпретация
Нормативных значений коэффициента износа не существует. Однако для производственного предприятия должна быть установлена своя норма износа, которая отражается во внутренних документах, например, в приказе об учетной политике.
Большинство компаний принимает за норму показатель ниже 50%. Когда общий коэффициент износа основных средств по организации в целом становится равен 50% и более, рекомендуется произвести расчет по группам активов и по отдельным объектам. Для основных средств, изношенных на 70% и более, принимается решение о реконструкции, модернизации или замене.
Нормативы коэффициента износа
Если для конкретной отрасли установлено определенное нормативное значение показателя, а во внутреннем документе компании зафиксировано другое значение, то сравнительный анализ с конкурентами, а также оценка инвестиционного интереса может дать недостоверную картину.
В связи с этим рекомендуется придерживаться значений, проверенных практикой, и рассчитывать коэффициент износа основных средств в разрезе производственных подразделений и единиц активов.
Абразивный
Заключается в разрушении поверхностного слоя материала в ходе контакта с более твердыми частицами других материалов. Характерен для механизмов, работающих в условиях запыленности:
- горное оборудование;
- транспорт, дорожно-строительные механизмы;
- сельскохозяйственные машины;
- строительство и производство стройматериалов.
Противодействовать ему можно, применяя специальные упрочненные покрытия для трущихся пар, а также своевременно меняя смазку.
Анализ коэффициента износа
Приведем несколько критериев, которых следует придерживаться при оценке и анализе индикатора износа:
- увеличение коэффициента говорит о приближении срока модернизации или замены объектов основных средств;
- значение 50% считается «переломным»: после преодоления этой отметки рекомендуется принимать управленческие решения об обновлении основных фондов;
- коэффициент износа рекомендуется рассчитывать одновременно с коэффициентом годности основных средств.
Примеры расчета
Рассчитаем коэффициенты износа и годности основных средств по предприятию в целом, по подразделениям и отдельным объектам, и проведем анализ полученных результатов:
| Подразделение/наименование объекта | Первонач. стоимость | Остат. стоимость | Амортизация | Коэффициент износа, % | Коэффициент годности |
| Производственный цех № 1 | 14 444 654,00 | 10 343 952,00 | 4 100 702,00 | 28,39 | 0,72 |
| Четырехстоечный подъемник | 1 409 250,00 | 950 310,00 | 458 940,00 | 32,57 | 0,67 |
| Автоматический балансировочный станок | 9 508 848,00 | 5 600 950,00 | 3 907 898,00 | 41,10 | 0,59 |
| Станок гидравлический | 2 530 735,00 | 1 090 222,00 | 1 440 513,00 | 56,92 | 0,43 |
| Холодильная установка | 995 821,00 | 453 210,00 | 542 611,00 | 54,49 | 0,46 |
| Производственный цех № 2 | 6 931 416,00 | 4 186 058,00 | 2 745 358,00 | 39,61 | 0,60 |
| Электролебедка | 2 880 395,00 | 1 435 640,00 | 1 444 755,00 | 50,16 | 0,50 |
| Станок металлорежущий | 3 385 641,00 | 2 190 360,00 | 1 195 281,00 | 35,30 | 0,65 |
| Электрический штабелер | 665 380,00 | 350 650,00 | 314 730,00 | 47,30 | 0,53 |
| Административно-хозяйственный отдел | 4 023 580,00 | 3 030 490,00 | 993 090,00 | 24,68 | 0,75 |
| Административное здание | 3 690 000,00 | 2 840 000,00 | 850 000,00 | 23,04 | 0,77 |
| Компьютер | 125 000,00 | 65 000,00 | 60 000,00 | 48,00 | 0,52 |
| Копировальный аппарат | 97 320,00 | 40 100,00 | 57 220,00 | 58,80 | 0,41 |
| Кондиционер | 111 260,00 | 85 390,00 | 25 870,00 | 23,25 | 0,77 |
| Итого | 25 399 650,00 | 17 560 500,00 | 7 839 150,00 | 30,86 | 0,69 |
Итак, общее значение по организации в целом далеко от критического – примерно 31%. Обратите внимание, что коэффициенты износа и годности основных средств в общей сумме дают 100%:
\[ 31 + 69=100. \]
Тем не менее в отношении некоторых объектов целесообразно провести модернизацию. Это касается гидравлического станка, холодильной установки и электролебедки.
Что касается копировального аппарата и другой офисной техники – здесь вопрос замены принимается на основании производительности работы оборудования. Если копировальный аппарат постоянно ремонтируется, качество копий низкое, техника работает со сбоями – возможно, следует подумать о замене.
